本文汲取自「中華民國一一一年犯罪狀況及其分析：2022犯罪趨勢關鍵報告」專書。在詐欺、洗錢等犯罪中，作為移轉不法金流用途的人頭帳戶已漸成犯罪過程的重要手法，尤其在近年電信詐欺、恐嚇案件之統計數據，更有相當比率是「單純提供人頭帳戶」犯罪型態。與此同時，政府機關也不斷研議著從防止人頭帳戶端來落實詐欺、洗錢等犯罪防制的途徑，從而在當前刑事法制度上，提供帳戶予他人犯罪者可能同時涉及刑法幫助犯，與洗錢防制法中的洗錢罪幫助犯、提供帳戶罪。然而從關聯文獻及政府資料，也可以在提供帳戶者刑責釋義、司法問題討論中，窺見提供者無論是否認知自己正在從事犯罪，多有因智識、社會經驗、生活環境等存在脆弱處境的可能性。此際，為能落實人頭帳戶犯罪防制之目的，在強化對提供者刑事制裁的同時，更重要的課題會在於，瞭解提供者涉入犯罪問題背後的特性、困境，進而釐清當前作為人頭帳戶犯罪防制重心的警示帳戶與刑罰機制，可能已產生何種問題，以及，宜從何種角度來看待與處理。

　　據此，本文以第一章「人頭帳戶犯罪之後疫情時代特性與困境」，剖析提供帳戶者因身處犯罪實行的初期階段，同時面臨帳戶警示、民事訴訟求償、刑事案件等多方制裁，不僅讓其等在高度金融發展的後疫情社會中加劇生活困境，也難能阻止利用人頭帳戶的犯罪者再為其他犯罪的現象。在第二章「人頭帳戶犯罪之處理實務與精進方向」，則藉由警察、司法、金融端的實務工作者觀點，釐清在面對人頭帳戶犯罪時，相較於加強提供帳戶者刑事制裁，更需健全集團犯罪中的跨領域阻絕不法金流策略，以即時防止被害財產移轉的重要性。本文綜合前述兩章分析，得出人頭帳戶犯罪防制困境包含：(1)缺乏能分別因應自然人、公司法人特性的人頭犯罪防制策略；(2)集團犯罪者運用教戰守則及辯護人，加重檢警查緝難度；(3)追蹤不法金流時，面臨機關間的資訊往來時間落差；(4)警示帳戶機制引發救濟困難與臨櫃溝通挑戰；(5)112年洗錢防制法提供帳戶罪新制下，人頭帳戶提供者脆弱處境處理問題，及警方行政負擔。對此，本文提出研究建議包含：(1)強化警示帳戶機制的資訊同步技術，及救濟、臨櫃溝通制度；(2)以112年提供帳戶罪制度來兼顧刑事制裁，與對提供者脆弱處境之資源轉介。

關鍵字：人頭帳戶、提供帳戶罪、警示帳戶、洗錢犯罪、治療型司法

*本文研究成果發表，請參閱「2023年刑事政策與犯罪防治研究學術發表會」。